IVA nei lavori edili: 4%, 10% o 22% e reverse charge nel subappalto
L'aliquota dipende da che lavoro fai e su che immobile. Le tre aliquote in una tabella, la regola dei beni significativi e quando la fattura va senza IVA con l'inversione contabile.
- Il 4% vale, tra l'altro, per costruire la prima casa non di lusso e per eliminare le barriere architettoniche.
- Il 10% vale per la manutenzione ordinaria e straordinaria sulle abitazioni e per i lavori di recupero edilizio, con la regola dei beni significativi.
- Nel subappalto edile tra imprese la fattura va senza IVA con l'inversione contabile, il reverse charge (DPR 633/1972, articolo 17, comma 6).
Le tre aliquote
| Aliquota | Casi principali |
|---|---|
| 4% | Costruzione della prima casa non di lusso; lavori per eliminare le barriere architettoniche |
| 10% | Manutenzione ordinaria e straordinaria su immobili a prevalente destinazione abitativa; restauro, risanamento e ristrutturazione; costruzione di abitazioni non di lusso che non sono prima casa |
| 22% | Tutto il resto, ad esempio manutenzione su uffici, negozi e capannoni, e la parte eccedente dei beni significativi |
I casi esatti sono nella tabella A allegata al decreto IVA (DPR 633/1972) e nelle leggi che hanno reso stabile il 10% sulla manutenzione delle abitazioni. Per i casi di confine conviene chiedere al commercialista prima di fare il preventivo.
La regola dei beni significativi
Nella manutenzione sulle abitazioni alcuni beni hanno una regola a parte: ad esempio infissi, caldaie, sanitari, ascensori, condizionatori. Il 10% si applica al loro valore solo fino alla differenza tra il totale dell'intervento e il valore del bene; il resto va al 22%.
| Esempio con numeri di comodo | Euro |
|---|---|
| Totale intervento (posa più infissi) | 10.000 |
| Valore degli infissi (bene significativo) | 7.000 |
| Manodopera e altro: 10.000 − 7.000 | 3.000 al 10% |
| Infissi al 10% fino a 3.000 | 3.000 al 10% |
| Infissi oltre: 7.000 − 3.000 | 4.000 al 22% |
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Bolle e fatture
al loro posto
Una foto alla bolla e il costo va sul cantiere giusto.
GuardaReverse charge: quando la fattura va senza IVA
L'articolo 17, comma 6, del decreto IVA prevede l'inversione contabile in due casi che riguardano i cantieri:
- Subappalto nel settore edile: il subappaltatore che lavora per un'impresa di costruzione o ristrutturazione, o per l'appaltatore principale, fattura senza IVA.
- Servizi su edifici: pulizia, demolizione, installazione di impianti e completamento di edifici resi a un'altra impresa o a un soggetto IVA, anche se non c'è un subappalto.
Chi riceve la fattura integra l'IVA e la versa. Il reverse charge non si applica quando il cliente è un privato: in quel caso l'impresa fattura con IVA, con l'aliquota giusta.
Prima di fatturare chiediti due cose: chi è il cliente e che lavoro è. La risposta decide aliquota e reverse charge.
Domande frequenti
Che IVA si applica a una ristrutturazione di casa?
Di solito il 10%, sia per la manutenzione straordinaria sulle abitazioni sia per i lavori di recupero, con la regola dei beni significativi.
Il reverse charge vale anche se lavoro per un privato?
No. L'inversione contabile vale tra imprese o soggetti IVA. Con il privato si fattura con IVA.
Che cosa sono i beni significativi?
Beni di valore rilevante elencati da un decreto del 1999, come infissi, caldaie, sanitari, ascensori e condizionatori: il 10% si applica solo in parte al loro valore.
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Il conto di questa guida,
fatto da solo
- Le ore dei rapportini dal telefono diventano costo della commessa
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Fonti
- DPR 26 ottobre 1972, n. 633, articolo 17 e tabella A (Normattiva)
- Agenzia delle Entrate: guida alle agevolazioni fiscali per le ristrutturazioni e l'IVA agevolata
Scritto sulle fonti ufficiali indicate qui sopra. Se la norma cambia, aggiorniamo questa pagina e scriviamo cosa è cambiato.